Budou poradci odvádět z provizí DPH? Někteří ano…

Daňové orgány získaly hromadně od pojišťoven informace o příjmech 26 000 pojišťovacích agentů a zprostředkovatelů. Bylo zjištěno téměř 10 000 hříšníků, kteří si nesplnili své daňové povinnosti. Vlivem této akce a změny zákona o DPH změnily finanční úřady názor na některé činnosti, které jsou osvobozené od DPH. Někteří poradci zapláčou…

Následkem velké daňové kontroly (psali jsme zde) a změny zákona o DPH (§55) začaly finanční úřady zpochybňovat některé činnosti jako činnost pojišťovacího zprostředkovatele. Překvalifikování činností pojišťovacího zprostředkovatele na činnost „vedení obchodní sítě“ bude mít a má zásadní negativní dopad na odvody DPH a případně také na daň z příjmů. Nejvíce utrpí MLM manažeři, kteří žijí jen ze superprovizí.

Vzhledem k velkým pochybnostem, jaké provize budou podléhat DPH, vyvolala Komora daňových poradců na tzv. Koordinačním výboru jednání s Generálním finančním úřadem. Výsledek jednání uvádím v tomto článku, celý text zápisu z jednání Koordinačního výboru (doporučujeme si ho přečíst) najdete zde.

Osvobozeno je jen zprostředkování – co je zprostředkování?

V zákoně o DPH není zprostředkování definováno, proto se pro pojem zprostředkování využívá definice zprostředkování v zákoně o pojišťovacích zprostředkovatelích, kde se zprostředkovatelskou činností v pojišťovnictví rozumí:

• předkládání návrhů na uzavření pojistných smluv nebo zajišťovacích smluv,
• provádění přípravných prací směřujících k uzavření pojistných nebo zajišťovacích smluv,
• uzavírání pojistných nebo zajišťovacích smluv jménem a na účet pojišťovny nebo zajišťovny, pro kterou je tato činnost vykonávána, nebo pomoc při správě pojištění a vyřizování nároků z pojistných či zajišťovacích smluv.

K definici zprostředkování lze využít i judikáty EU, například tuto citaci: „Jako činnost zprostředkovatele by měla být posouzena

• služba vedoucí ke sjednání, změně nebo ukončení práv plynoucích z pojistných či zajistných smluv mezi zúčastněnými stranami.
• Cílem činnosti je udělat vše potřebné, aby strany uzavřely obchod. Podstatné je, aby se zprostředkovatel podílel na uzavření smlouvy, čímž se rozumí především hledání zákazníků a jejich spojení s klientem.
• Přičemž pro osvobození zprostředkovatelské činnosti by nemělo být rozhodující, zda jsou samotné podmínky kontraktu předem dány. Důležitá je aktivní účast na zprostředkování uzavření smlouvy.

Rozdělení činnosti zprostředkovatelů – koho se DPH týká a koho ne?

Koordinační výbor rozdělil činnosti zprostředkovalů na tyto tři oblasti:

1) Činnost prostého zprostředkovatele: prostý zprostředkovatel vyhledává zájemce o pojištění, podílí se tedy aktivně na uzavírání smluv a jejich správě, přičemž je v přímém vztahu s klientem i s pojišťovnou. V takovém případě služby prostého zprostředkovatele nesporně naplňují charakteristiky zprostředkovatelské činnosti stanovené judikaturou a jedná se o plnění osvobozené od DPH.

2) Zprostředkovatel s rozšířeným předmětem činnosti, tzv. „nadřízený zprostředkovatel“. Zde zprostředkovatel vykonává činnost prostého zprostředkovatele, ale zároveň sjednává smlouvy s dalšími zprostředkovateli, kde za jejich činnost dostává superprovizi. Podle názoru Ministerstva financí (MF ČR) půjde o zdanitelné plnění v situaci, kdy podstata  činnosti spočívá v organizaci a vedení a řízení týmu. Pokud však představuje součást nebo vedlejší plnění, bude se daňový režim řídit převládajícím prvkem resp. dotčeným hlavním plněním. Podle MF ČR nelze přijmout obecný závěr, že vedení, řízení a organizace týmu je vždy vedlejším plněním k plnění hlavnímu, kterým je zjednodušeně řečeno osvobozená zprostředkovatelská činnost.

3) Vedení obchodní sítě: zde se zprostředkovatel (Vedoucí obchodní sítě) nepodílí přímo ani nepřímo na uzavírání smluv. Jeho činnost spočívá pouze v manažerském vedení a řízení jemu podřízené zprostředkovatelské sítě (obvykle „podřízených pojistných zprostředkovatelů“). Zabývá se pouze kontrolou zprostředkovatelské činnosti jemu podřízených spolupracovníků, jejich školením, náborem a rozvojem nových spolupracovníků a jinými administrativními činnostmi spojenými s vedením zprostředkovatelské sítě. Jeho odměna za tuto činnost může být stanovena paušálně nebo může být i závislá na produkci jemu podřízeného týmu. Tato činnost bude představovat zdanitelné plnění a bude nutné z této činnosti odvádět DPH.

Úvahy na závěr aneb čistokrevní manažeři asi zapláčou

Podrobnější výklad, včetně dopadů na registraci k DPH, daní z příjmu atd. připravuji do 2. části článku, proto uvádím jen několik úvah:

• Finanční úřady budou mít pádný důvod kontrolovat finanční poradce
• Poradci s obratem z podnikání a pronájmu do 750 000 mohou být klidu
• Pro určení, zda daná provize, část provize, bude podléhat DPH bude nutné řádně prostudovat jednotlivé smlouvy a činnosti finančního poradce
• MLM manažeři, kteří žijí jen z provizí, zapláčou
• Jaký bude dopad na pooly?

Autor článku je daňový poradce a provozuje web Rádce.cz.

Pokud budete mít zájem prodiskutovat daňové otázky Vaší poradenské praxe, můžete přímo na Setkání finančních poradců 18.1.2014, kterého se autor tohoto článku zúčastní.

Reklama